税务机关：针对虚开发票对企业业务链上下游检查的方法

  从检查证据取证上看，证据与证据之间没有冲突、自相矛盾，且能够形成相互“印证”虚开发票事实的，才是可以定性处理的有效证据。因此，对虚开发票企业的检查，要按照“查中间带两头”的原则开展检查。“查中间”是对虚开发票企业本身的检查，“带两头”是对虚开企业发票业务链条上下游企业或涉案人员进行追查，核实比对三流情况，取得相关证据，印证事实综合判断，扣紧证据链条，形成证据组合。

  从增值税链条上看，虚开发票案件的检查要突破仅对单个公司进行检查的稽查惯性思维，以总局平台票流分析为依托，以虚开发票疑点信息为线索连通发票流转链条，厘清虚开发票类型，确定企业所在虚开发票链条中所处的地位、层级，加大对上下游企业(个人)的协查力度，打破单个企业内“就账查账”方式，以发票流转为主线、开展“三点”式检查。

  目前“空壳企业”成为虚开发票最主要的载体，虚开发票“分散化”趋势明显，这类虚开发票企业没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”就是税务稽查部门严厉打击的对象。对空壳企业、源头暴力，零开整凑、跨省中转，多层掩护的此类虚开发票企业，能够最终靠调取多个源头暴力空壳企业的工商登记代办(机构)人员信息，发票票载银行账户信息通过中国人民银行甄别，提取开票源IP地址、MAC 地址、源端口、时间戳和购买税控设备付款途径及有关人员信息，开展综合分析，对初步查证为虚开发票企业群组内的虚开发票企业应立案检查，重点选择群组内开具发票金额大、工商登记变更环节多、各环节留有痕迹的单个企业为检查突破方向，启动部门协作机制迅速移送公安经侦部门或与公安经侦部门联合办案，对群组内的其他涉嫌虚开发票企业建议以市级或省级稽查局为主体进行立案检查。案件达到大案要案报告标准的，应在规定时间内向上级税务机关报告，并要按照总局稽查局打虚专项工作方案的通知要求实施流程追踪，落实项目制管理，对涉及的管辖区内的下游中转(洗票)层级公司开展检查;对辖区外的中转(洗票)层级公司按发票业务链条进行追踪，做好跨区域联动检查和协查工作，对发票链条上终端接受发票的正常生产经营企业要注意甄别，确需检查的纳入正常稽查范围，不简单扩大检查范围。

  以受票企业为立案主体的，其上游虚开企业为发票开具起点的，应对全部上游涉嫌虚开发票的公司进行协查，如在协查中发现上游虚开发票起点企业给税务局稽查局本辖区内的别的企业开票的，对涉案辖区内非实体型受票企业也应立案检查。若上游虚开企业所在地税务局稽查局未发出《已证实虚开通知单》，能够最终靠增值税发票新系统中的电子底账系统或外调检查，及时有效地发现辖区外其他受票企业接受上游虚开企业开具发票的情况，并应按有关法律法规逐级上报上级税务机关协同处理。

  以此类虚开发票企业为立案检查主体的，及时对其虚开的全部发票涉及的再下游中转(洗票)层级公司和受票企业组织检查。达到大案要案标准的应在规定时间内向上级税务机关报告。对初步查证的虚开团伙内的其他关联虚开企业应立案检查，对上游虚开企业应派人实地协查或发起委托协查。

  主要是抵扣税款以及虚增成本费用的虚进不虚出企业，是虚开发票行为最终兑现非法利益的关键环节。

  以此类虚开发票企业为立案检查主体的，首先应聚焦挽回税款损失的主业，通过行政立案、行政取证、行政定性、行政处理全力挽回国家税款损失。同时应对其提供虚开发票的上游开票企业和发票业务链条上的再上游开票公司进行层层追踪，开展联动检查和协查工作。对自己给自己虚开涉及农业生产者的，应对其进行调查取证(初步查证案件达到大案要案标准的，应在规定时间内向上级税务机关报告，由上级税务机关组织并且开展协查取证)。

  穿透式查证即贯穿企业的全部购销业务，检查票流、货物流、资金流、人员流、信息流，将取得的各类信息串联在一起比对分析。不仅仅是对企业本身的穿透，还有对上下游企业的穿透，资金流的穿透会找到资金回流的突破口与资金实际控制人，货物流的穿透会发现物流链接断链或虚假，人员流的穿透会发现相关涉案人员地位分工以及相互间千丝万缕的关联关系，以此挖掘四流的重合点和虚开发票链条，立体呈现虚开发票事实。虚开发票案件的查处，应充分借力税务稽查的专业优势、公安经侦部门的侦查优势、银行部门的数据优势，税、警、银三方各尽其能，交叉取证，证据互补，找到突破口，推进查办案件工作不断向纵深发展。

  思考：用户问的是税务机关对企业业务链上下游的检查方法。需要重点放在税务机关如何调查企业的供应商与客户，以及整个交易链条中的合规性。

  首先，用户可能是企业财务专员或者管理者，他们想了解税务机关在检查上下游时会用哪些手段，以便企业做好合规准备。也可能是有学术研究需求的人，想了解税务稽查的具体方法。无论哪种情况，用户要的是具体的检查手段、法律依据以及企业应注意的风险点。

  接下来，我需要整理税务机关对上下游检查的常用方法。根据之前的回答，第三方协查部分提到了上下游企业调查，但在大多数情况下要更详细展开。比如，检查供应商与客户的真实性，是否有虚开发票的情况，资金流是否一致，物流信息是否匹配等。同时，大数据分析中的行业对比和发票追踪也是重点。

  还要考虑法律依据，比如税收征管法赋予税务机关的权限，调取第三方数据的法律程序。此外，实际案例会有助于用户理解，例如某个企业因为上下游发票异常被查处的例子。

  另外，用户可能想知道企业如何防范此类风险，所以应该在回答中加入企业应对建议，比如如何确保上下游交易的真实性，保存完整凭证等。

  需要确保回答结构清晰，分点列出，每个检查方法下给出详细的细节内容、法律依据、检查手段和案例，这样用户容易理解。同时，要注意用词准确，比如“协查”、“穿透式核查”等专业术语，在大多数情况下要适当解释。

  最后，总结部分要强调企业合规的重要性，以及税务机关的多维度检查手段，提醒企业注意风险点。可能还需要补充一些最新的技术方法，比如金税四期的新功能，如何更高效地分析上下游数据。

  现在需要把这些思考整理成一个连贯的回答，确保覆盖所有关键点，同时保持语言自然，符合用户的需求。

  答：税务机关对企业业务链上下游的检查是税收征管中的重要环节，旨在确保交易真实性、防止虚开发票、转移定价等税收违背法律规定的行为。以下是税务机关对上下游企业的主要检查方法及核心要点：

  检查内容：核查企业与上下游签订的合同、发票、物流单据（如货运单、仓单）、资金流水是否匹配，是不是真的存在“四流不一致”（合同流、发票流、资金流、货物流）。

  目的：检查上下游企业是不是真的存在隐性关联（如实际控制人交叉、股权代持），是否通过关联交易转移利润或虚构交易。

  检查方式：追踪企业支付给供应商的资金是否最终回流至企业或其关联方账户（如通过个人账户、第三方支付平台）。

  分析方法：对比上下游企业的生产能力（如设备数量、员工规模、能耗数据）与申报交易量是否合理。

  税务机关可依据《税收征管法》第54条，直接调取上下游企业的银行账户流水，验证资金是否真实支付。

  对涉及进出口的企业，通过海关报关单、外汇收付数据与上下游发票信息交叉比对，核查跨境交易真实性。

  通过行业价格数据库（如大宗商品交易买卖平台）验证上下游交易价格是不是偏离市场价，是不是真的存在转移定价或虚增成本。

  对煤炭、医药、农产品、外贸等虚开发票高发行业，税务机关会联合公安、海关等部门开展上下游全链条稽查。

  利用金税四期的“一户式”数据归集功能，自动识别上下游企业异常指标，例如：

  确保合同、发票、资金、物流“四流一致”，留存完整交易凭证（如签收单、质检报告）。

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